編者按 法治是國(guó)家治理體系和治理能力的重要依托，黨的二十大報(bào)告指出要在法治軌道上全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家。稅收在國(guó)家治理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，在全國(guó)兩會(huì)召開(kāi)期間，圍繞如何更好推進(jìn)稅收法治建設(shè)主題，我們邀請(qǐng)來(lái)自不同領(lǐng)域的全國(guó)人大代表、全國(guó)政協(xié)委員發(fā)表見(jiàn)解。
踏著春天的節(jié)拍，2023年全國(guó)兩會(huì)召開(kāi)，全國(guó)人大代表和全國(guó)政協(xié)委員肩負(fù)人民的期待，匯聚一堂，為中國(guó)未來(lái)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展擘畫(huà)藍(lán)圖。在全面貫徹落實(shí)黨的二十大精神開(kāi)局之年，如何更好推進(jìn)稅收法治建設(shè)？就此，記者采訪了來(lái)自不同領(lǐng)域的代表委員。
健全法律法規(guī)，筑牢稅收法治根基
“推進(jìn)稅收法治建設(shè)，首先要有法可依，不斷建立健全稅收法律法規(guī)。這方面，我們國(guó)家正步步深入?！比珖?guó)政協(xié)委員、重慶靜昇律師事務(wù)所主任彭靜說(shuō)。
彭靜從業(yè)30多年來(lái)一直關(guān)注稅收立法進(jìn)程。她表示，稅收在國(guó)家治理中具有基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用?；诖?，2013年11月，黨的十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》，首次明確提出要“落實(shí)稅收法定原則”。之后，稅收立法進(jìn)入“快車(chē)道”，環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等稅種先后通過(guò)全國(guó)人大立法。目前，我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種中已經(jīng)有12個(gè)稅種完成立法，其他稅種的立法工作正在積極推進(jìn)。2021年3月，中辦、國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，要求“健全稅費(fèi)法律法規(guī)制度”。她認(rèn)為這會(huì)促進(jìn)稅收法律法規(guī)和執(zhí)法制度機(jī)制不斷完善。
全國(guó)人大代表、浙江省勞動(dòng)模范、浙江晨光電纜股份有限公司總工助理韓其芳說(shuō)，推進(jìn)稅收法治，必須大力推動(dòng)稅收法律規(guī)范科學(xué)完備統(tǒng)一，建議進(jìn)一步加快稅收法定進(jìn)程，如加快推進(jìn)增值稅和消費(fèi)稅這兩大稅種立法，同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)規(guī)范性文件。他稱(chēng)贊今年3月1日施行的《浙江省稅費(fèi)服務(wù)和征管保障辦法》，認(rèn)為該辦法有力推進(jìn)了稅費(fèi)服務(wù)再升級(jí)、精誠(chéng)共治再深化。
受訪代表委員紛紛對(duì)近年來(lái)實(shí)施的惠民生促發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策表示贊賞：“一系列減稅降費(fèi)及退稅緩稅優(yōu)惠政策力度大，僅2022年就超過(guò)4.2萬(wàn)億元，對(duì)企業(yè)是有力的支持。”
“我們公司是高新技術(shù)企業(yè)，可按15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，僅此一項(xiàng)2022年就減稅830萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分又減稅600萬(wàn)元。我們公司對(duì)未來(lái)的發(fā)展充滿信心?！比珖?guó)人大代表、遼寧五一八內(nèi)燃機(jī)配件有限公司董事長(zhǎng)楊彬說(shuō)，企業(yè)打算將這筆資金投入研發(fā)，建設(shè)一個(gè)超大型曲軸項(xiàng)目——大型曲軸鐓鍛生產(chǎn)線。該項(xiàng)目建成后，將填補(bǔ)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)大型曲軸的空白。
優(yōu)化執(zhí)法方式，善治提升市場(chǎng)主體信心
徒法不能以自行。為促進(jìn)稅收法律法規(guī)正確實(shí)施，稅務(wù)部門(mén)近年來(lái)不斷優(yōu)化執(zhí)法方式，根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精準(zhǔn)監(jiān)管，讓執(zhí)法既有力度又有溫度。受訪代表委員對(duì)此均有切實(shí)感受。
“近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)不斷完善稅務(wù)執(zhí)法制度和機(jī)制，比如2022年重慶稅務(wù)部門(mén)依照有關(guān)規(guī)定發(fā)布了12項(xiàng)不予實(shí)施行政強(qiáng)制措施清單，彰顯懲教結(jié)合、包容審慎的現(xiàn)代柔性監(jiān)管理念?！比珖?guó)政協(xié)委員彭靜說(shuō)，她在工作中注意到，這樣執(zhí)法，寬嚴(yán)相濟(jì)，法理相融，暖人心，效果好，會(huì)增進(jìn)征納雙方的相互理解和支持，提高執(zhí)法效率，提升納稅人的稅法遵從意愿。
全國(guó)政協(xié)委員、廣東省知聯(lián)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、深圳市鵬信資產(chǎn)評(píng)估土地房地產(chǎn)估價(jià)有限公司董事長(zhǎng)聶竹青表示，法治是最好的營(yíng)商環(huán)境，近年來(lái)，深圳稅務(wù)部門(mén)全面推行行政執(zhí)法“三項(xiàng)制度”，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)責(zé)清單，對(duì)部分特定性質(zhì)的涉稅事項(xiàng)推行說(shuō)服教育、提示提醒等執(zhí)法方式，幫助企業(yè)準(zhǔn)確理解稅收法律政策、避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和糾紛。這種執(zhí)法方式拉近了征納關(guān)系，促進(jìn)了企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，有助于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
全國(guó)人大代表?xiàng)畋驅(qū)Χ悇?wù)人員在執(zhí)法過(guò)程中使用執(zhí)法記錄儀印象深刻，認(rèn)為這能夠保證稅務(wù)執(zhí)法的透明度，有助于督促稅務(wù)人員規(guī)范執(zhí)法。他對(duì)通過(guò)說(shuō)理教育引導(dǎo)納稅人及時(shí)糾正非故意輕微違法行為的舉措也十分認(rèn)可，認(rèn)為這給納稅人提供了知錯(cuò)改錯(cuò)的機(jī)會(huì)，有助于其提高稅法遵從度。
在全國(guó)人大代表、內(nèi)蒙古蒙藥股份有限公司總工程師邢界紅看來(lái)，稅務(wù)部門(mén)“將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與納稅信用等級(jí)管理結(jié)合，精準(zhǔn)識(shí)別稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、低風(fēng)險(xiǎn)重提醒”的做法，可有效提高稅務(wù)執(zhí)法的精確度和稅收監(jiān)管的精準(zhǔn)度。作為通遼經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局聘請(qǐng)的特邀監(jiān)督員，邢界紅對(duì)該局從多個(gè)行業(yè)聘請(qǐng)11名代表?yè)?dān)任特邀監(jiān)督員，對(duì)稅務(wù)部門(mén)的辦稅服務(wù)和執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督的做法予以充分肯定，認(rèn)為這顯示了該局追求嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法的決心和勇氣，難能可貴，將取得良好效果。
全國(guó)政協(xié)委員、內(nèi)蒙古多蒙德實(shí)業(yè)集團(tuán)董事長(zhǎng)石磊表示，稅收法治建設(shè)是法治國(guó)家、法治政府、法治社會(huì)建設(shè)的重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求。自《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》發(fā)布以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)按照要求不斷創(chuàng)新執(zhí)法方式，運(yùn)用說(shuō)服教育等非強(qiáng)制性執(zhí)法方式，受到納稅人繳費(fèi)人歡迎。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)依法嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。他認(rèn)為，這樣執(zhí)法寬嚴(yán)相濟(jì)、過(guò)罰相當(dāng)。
結(jié)合實(shí)際創(chuàng)新，助力企業(yè)規(guī)范發(fā)展
高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的首要任務(wù)。各地稅務(wù)部門(mén)圍繞高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)行了諸多探索。
全國(guó)政協(xié)委員聶竹青為稅務(wù)部門(mén)服務(wù)粵港澳大灣區(qū)建設(shè)作出的努力點(diǎn)贊。他說(shuō)，2021年，深圳稅務(wù)部門(mén)出臺(tái)《港澳涉稅專(zhuān)業(yè)人士在中國(guó)（廣東）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)深圳前海蛇口片區(qū)執(zhí)業(yè)管理暫行辦法》，該政策突破了港澳涉稅專(zhuān)業(yè)人士在前海執(zhí)業(yè)的限制，允許符合條件者設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所。此舉極大激發(fā)了港澳涉稅專(zhuān)業(yè)人士“北上”發(fā)展的熱情。截至目前，已有69名港澳涉稅專(zhuān)業(yè)人士在前海辦理跨境執(zhí)業(yè)登記，7家聯(lián)營(yíng)稅務(wù)師事務(wù)所完成行政登記并開(kāi)展業(yè)務(wù)，為粵港澳大灣區(qū)跨境投資提供專(zhuān)業(yè)的涉稅服務(wù)。
全國(guó)政協(xié)委員、廣東國(guó)鼎律師事務(wù)所主任朱列玉十分關(guān)注廣州市稅務(wù)局與廣州市律師協(xié)會(huì)共建的服務(wù)粵港澳大灣區(qū)稅收法治保障協(xié)作中心的發(fā)展。他說(shuō)，該中心是律師協(xié)會(huì)與稅務(wù)部門(mén)攜手為“走出去”“引進(jìn)來(lái)”企業(yè)提供多元法律服務(wù)的平臺(tái)，目前已打造“一站受理、全程服務(wù)”的港澳涉稅人士跨境執(zhí)業(yè)服務(wù)專(zhuān)區(qū)，便利大灣區(qū)間法治協(xié)作、服務(wù)協(xié)作?！白鳛槁蓭?，我將積極對(duì)外宣傳有關(guān)稅費(fèi)政策，及時(shí)反饋意見(jiàn)建議和國(guó)內(nèi)外稅收法治的先進(jìn)做法，為打造法治化營(yíng)商環(huán)境貢獻(xiàn)力量?！彼麑?duì)該中心的發(fā)展充滿期待。
全國(guó)人大代表、浙江華友鈷業(yè)股份有限公司董事長(zhǎng)陳雪華充分肯定稅務(wù)部門(mén)建立“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制和推出《稅收遵從合作協(xié)議》管理的舉措。他說(shuō)，前者可以幫助在“一帶一路”沿線國(guó)家和地區(qū)投資企業(yè)解決涉稅爭(zhēng)議爭(zhēng)端、保護(hù)合法權(quán)益，后者可以加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的指導(dǎo)，幫助其解決深層次稅法適用問(wèn)題。華友鈷業(yè)作為在“一帶一路”沿線投資的大型企業(yè)，基于稅務(wù)部門(mén)的創(chuàng)新舉措，及時(shí)解決不少稅收難題。
烏蘭察布市稅務(wù)局成立的公職律師涉稅爭(zhēng)議咨詢(xún)調(diào)解中心受到全國(guó)政協(xié)委員石磊的關(guān)注。他說(shuō)，該中心組建以稅務(wù)部門(mén)公職律師為主，業(yè)務(wù)骨干、社會(huì)律師等為輔助的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，分級(jí)分類(lèi)為納稅人繳費(fèi)人提供涉稅爭(zhēng)議咨詢(xún)和調(diào)解服務(wù)，可及時(shí)響應(yīng)納稅人繳費(fèi)人的訴求，促進(jìn)稅法得到精確實(shí)施。
在2023年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”中，河北省稅務(wù)局在基層辦稅服務(wù)廳全面建立納稅人繳費(fèi)人權(quán)益保護(hù)中心，由公職律師、法律顧問(wèn)提前介入涉稅爭(zhēng)議咨詢(xún)調(diào)解。獲悉此消息，全國(guó)人大代表、齊心律師事務(wù)所主任、“全國(guó)法律援助先進(jìn)個(gè)人”齊秀敏拍手稱(chēng)贊，認(rèn)為這有助于將爭(zhēng)議問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)，體現(xiàn)了稅務(wù)部門(mén)“以納稅人繳費(fèi)人為中心”的服務(wù)理念，也展現(xiàn)出精確執(zhí)法的力度和溫度。
全國(guó)人大代表、道明光學(xué)股份有限公司人事專(zhuān)員黃美媚稱(chēng)贊稅務(wù)部門(mén)建立的涉稅合規(guī)輔導(dǎo)機(jī)制。她說(shuō)，自己見(jiàn)過(guò)不少因違規(guī)違法經(jīng)營(yíng)而倒閉的企業(yè)，認(rèn)識(shí)到守法是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)保障，為此2021年在全國(guó)兩會(huì)上提出推進(jìn)對(duì)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)法律監(jiān)督的建議。之后，稅務(wù)部門(mén)建立涉稅合規(guī)輔導(dǎo)機(jī)制，督促企業(yè)防范企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。永康市稅務(wù)局積極配合企業(yè)刑事合規(guī)監(jiān)督試點(diǎn)工作，促進(jìn)浙江省首個(gè)通過(guò)合規(guī)監(jiān)督不予起訴案例落地。該局已被列為稅務(wù)總局涉案企業(yè)稅務(wù)合規(guī)監(jiān)督試點(diǎn)單位，其經(jīng)驗(yàn)做法已在浙江省稅務(wù)系統(tǒng)推廣。
各環(huán)節(jié)優(yōu)服務(wù)，讓守法尊法用法深入人心
推進(jìn)稅收法治建設(shè)，應(yīng)把服務(wù)貫穿于稅收征管工作各環(huán)節(jié)，通過(guò)稅法講解、辦稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等精細(xì)服務(wù)，讓納稅人學(xué)法知法，進(jìn)而守法尊法用法。
全國(guó)人大代表、喀什地區(qū)莎車(chē)縣巴格阿瓦提鄉(xiāng)黨委書(shū)記逄子劍說(shuō)，近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)不斷加大稅法宣傳力度，將有關(guān)法律法規(guī)和稅費(fèi)優(yōu)惠政策送到田間地頭，幫助涉農(nóng)企業(yè)分析排查涉稅風(fēng)險(xiǎn)，鄉(xiāng)里企業(yè)的稅法遵從度越來(lái)越高。全鄉(xiāng)注冊(cè)企業(yè)已由2家增至73家。
全國(guó)政協(xié)委員、武漢回盛生物科技股份有限公司董事長(zhǎng)張衛(wèi)元表示，公司總能及時(shí)得到稅務(wù)人員的政策輔導(dǎo)，武漢市東西湖區(qū)稅務(wù)局還推行“重大項(xiàng)目護(hù)航員”機(jī)制，在公司上市前后提供政策分析、梳理涉稅風(fēng)險(xiǎn)等服務(wù)，幫助企業(yè)規(guī)范發(fā)展。
“云稅廳”辦稅、“有意見(jiàn) 碼上辦”“有意見(jiàn) 找所長(zhǎng)”……提及納稅服務(wù)，全國(guó)政協(xié)委員朱列玉用兩個(gè)詞概括：便捷、溫暖。
“每次遇到涉稅難題，我們都能得到稅務(wù)人員細(xì)致輔導(dǎo)，深圳稅務(wù)部門(mén)還利用稅收大數(shù)據(jù)算法，自動(dòng)為我們匹配適用的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)電子稅務(wù)局向我們推送紅利賬單，太暖心了。”全國(guó)政協(xié)委員聶竹青說(shuō)，近年來(lái)，企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)輕了，“錢(qián)袋子”鼓了，稅收普法教育功不可沒(méi)。形式多樣的稅收普法，讓稅法知識(shí)和守法理念潛移默化中走進(jìn)千家萬(wàn)戶(hù)。
說(shuō)起辦稅服務(wù)，全國(guó)人大代表韓其芳對(duì)浙江稅務(wù)部門(mén)推出的“稅法云課堂”、征納溝通平臺(tái)“稅小蜜”24小時(shí)在線咨詢(xún)、“云坐席問(wèn)診”等智能化稅法宣傳咨詢(xún)服務(wù)贊不絕口，表示這既便于納稅人及時(shí)便捷地了解所需要的稅收法律法規(guī)和稅收政策知識(shí)，獲得辦稅指導(dǎo)，高效解決涉稅問(wèn)題，也有助于納稅人提高辦稅能力，增強(qiáng)對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)，提高稅法遵從度。
“我們公司近年來(lái)快速發(fā)展，經(jīng)常遇到涉稅業(yè)務(wù)處理拿不準(zhǔn)的情況，非常需要政策輔導(dǎo)。巴彥淖爾市稅務(wù)部門(mén)通過(guò)制作Vlog、上門(mén)輔導(dǎo)等多種方式給納稅人送稅法，我們公司由此有效地防范了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。”全國(guó)人大代表、內(nèi)蒙古旭一牧業(yè)有限公司負(fù)責(zé)人張繼新將稅務(wù)部門(mén)提供的這些服務(wù)比作“防護(hù)傘”，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，希望公司參與稅收普法項(xiàng)目中，帶動(dòng)上下游企業(yè)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
全國(guó)人大代表、國(guó)家能源集團(tuán)煤焦化有限責(zé)任公司西來(lái)峰焦化廠煉焦二車(chē)間黨支部副書(shū)記吳英作為稅務(wù)部門(mén)的特邀監(jiān)察員和稅收宣傳志愿者，準(zhǔn)備今后在稅收普法方面采取更多行動(dòng)。
廣拓展深協(xié)作，形成稅收共治大合唱
稅收涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的方方面面，稅收法治離不開(kāi)共治，《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》提出要深入推進(jìn)精誠(chéng)共治。各地展開(kāi)積極探索。
全國(guó)政協(xié)委員朱列玉說(shuō)，廣州市有不少街道社區(qū)成立了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳爭(zhēng)議聯(lián)合處置工作站，這有助于從源頭解決問(wèn)題。
全國(guó)人大代表黃美媚告訴記者，永康市稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)與街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大的合作，與人大代表聯(lián)絡(luò)站建立了雙向推送機(jī)制，聚焦解決影響納稅人繳費(fèi)人切身利益的矛盾問(wèn)題。
全國(guó)人大代表齊秀敏贊揚(yáng)邢臺(tái)市稅務(wù)部門(mén)與法院建立的“法稅協(xié)作機(jī)制”，認(rèn)為該機(jī)制可以有效解決企業(yè)破產(chǎn)、司法拍賣(mài)等司法領(lǐng)域中的稅收難題，保障稅款應(yīng)收盡收。
全國(guó)人大代表、塔城市第六中學(xué)黨支部書(shū)記閔曉青說(shuō)，青少年是國(guó)家的未來(lái)，加強(qiáng)青少年稅收法治教育意義重大。近年來(lái)，塔城地區(qū)稅務(wù)部門(mén)在校園稅法宣傳普及方面作了大量積極探索，期待“稅校合作”持續(xù)深入開(kāi)展，比如針對(duì)不同年齡段青少年的特點(diǎn)分類(lèi)設(shè)置稅法宣傳教育課程，建立宣傳教育機(jī)制，引導(dǎo)青少年樹(shù)立稅收法治觀念，做稅收法治建設(shè)的積極參與者，形成“教育一個(gè)孩子，影響一個(gè)家庭，帶動(dòng)整個(gè)社會(huì)”的良好效應(yīng)。
全國(guó)人大代表、烏魯木齊海關(guān)所屬阿拉山口海關(guān)技術(shù)中心副主任李蘭對(duì)稅務(wù)部門(mén)推進(jìn)精確執(zhí)法、優(yōu)化執(zhí)法方式的做法印象深刻，認(rèn)為博爾塔拉蒙古自治州稅務(wù)局對(duì)出口企業(yè)按涉稅風(fēng)險(xiǎn)高低實(shí)行的“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、低風(fēng)險(xiǎn)預(yù)提醒、中高風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)監(jiān)控”、對(duì)高信用企業(yè)快退稅等分類(lèi)管理措施，有效提升了出口退稅管理的精準(zhǔn)度和企業(yè)的稅法遵從度。她談及稅收服務(wù)“一帶一路”建設(shè)時(shí)提出，高水平服務(wù)對(duì)外開(kāi)放，稅務(wù)與海關(guān)的合作還大有可為，希望稅務(wù)、海關(guān)、外匯管理等多部門(mén)在數(shù)據(jù)共享、聯(lián)合監(jiān)管等方面加強(qiáng)合作。
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